由于巴西稅務(wù)局習(xí)慣對于稅法中的漏洞進(jìn)行補(bǔ)充，因此稅務(wù)籌劃的空間很小。有時(shí)，巴西會(huì)計(jì)師或律師聲稱存在可以節(jié)稅的籌劃，這些籌劃看起來很美，卻是有法律風(fēng)險(xiǎn)的。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，需做好充分的準(zhǔn)備，真正了解稅務(wù)籌劃可能帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

巴西的稅務(wù)籌劃大致分為以下幾種類型：

1.關(guān)于投資主體：企業(yè)在進(jìn)入巴西之前，可選擇從不同國家的法人主體進(jìn)行投資。由于巴西與某些國家擁有較為優(yōu)惠的避免雙重征稅協(xié)議，通過這些國家的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行投資可以在未來利潤返還的時(shí)候獲得一部分的稅金減免。

2.關(guān)于投資架構(gòu)：企業(yè)在巴西運(yùn)營，可以采用不同的架構(gòu)，比如成立一家控股公司，并在其下設(shè)立子公司；或者也可以通過境外企業(yè)在巴西設(shè)立多家子公司。不同的投資架構(gòu)會(huì)對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響。

3.關(guān)于稅制選擇：大部分企業(yè)可以自行選擇稅制

（推算利潤法或?qū)嶋H利潤法），采用實(shí)際利潤法的企業(yè)則可選擇按季度[1]或按年繳納，根據(jù)公司的利潤、運(yùn)營情況，合理地選擇稅制，可起到節(jié)稅的效果。

4.關(guān)于選址：有些州政府和市政府會(huì)通過優(yōu)惠政策吸引企業(yè)投資。然而，有些稅收優(yōu)惠政策是存在爭議的，需要謹(jǐn)慎評估其風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該清楚稅務(wù)優(yōu)惠政策的利弊，并在權(quán)衡之下做出最后的判斷。

5.關(guān)于銷售模式：不同的銷售模式會(huì)對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生直接影響，例如在特定情況下，直銷可大幅減少ICMS。此外，當(dāng)銷售產(chǎn)品也涉及服務(wù)時(shí)，依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，拆分產(chǎn)品和服務(wù)收入，亦可減少ICMS和IPI。企業(yè)可根據(jù)所處行業(yè)的稅法，合理構(gòu)建銷售模式，減少企業(yè)稅負(fù)。

6.關(guān)于特殊稅制：巴西的稅法中允許企業(yè)申請一些特殊稅制，可幫助企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本。較為常見的特殊稅制是在進(jìn)口時(shí)可暫緩繳納稅金，通過該特殊稅制一方面可以優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流，一方面也可以避免累積進(jìn)項(xiàng)稅資產(chǎn)。

7.關(guān)于優(yōu)惠政策：巴西聯(lián)邦政府有一些行業(yè)性的優(yōu)惠政策，比如在基建工程中，企業(yè)可以申請REIDI政策，這樣便可以在進(jìn)口設(shè)備和國內(nèi)采購時(shí)暫緩繳納PIS和COFINS。另外像電子產(chǎn)品的PPB政策，也可以在進(jìn)口時(shí)獲得 IPI、ICMS 等稅金暫緩繳納，在銷售時(shí)可獲得 IPI和ICMS的優(yōu)惠。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)之前，應(yīng)對有關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行充分了解，提高企業(yè)的稅務(wù)效率。

企業(yè)應(yīng)在做好充分調(diào)研，對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和合理合法進(jìn)行充分評估后做出決定。

[1]選擇按年繳納所得稅需要每月計(jì)算應(yīng)繳所得稅金，在第二年再進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

文章來源：《巴西稅務(wù)簡介》

本文節(jié)選于由巴西中資企業(yè)協(xié)會(huì)與IEST聯(lián)合編寫的《巴西稅務(wù)簡介》

來源：微信公眾號(hào)-IEST巴西商業(yè) 作者：巴西華人網(wǎng)